|  |
Вопрос: По каким признакам производится разделение торговли на оптовую и розничную? Необходимо ли вести раздельный учет по наличным и безналичным платежам?..
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Вопрос:
1. По каким признакам производится разделение торговли на оптовую и розничную? Необходимо ли вести раздельный учет по наличным и безналичным платежам?
2. По договорам комиссии передаются товары для дальнейшей продажи в розницу комиссионерам, плательщикам единого налога на вмененный доход. Можно ли считать это розничной продажей и не осуществлять отдельный учет со сдачей в конце года налоговой декларации по этому виду деятельности?
3. По договорам поставки передаются товары для дальнейшей продажи в розницу контрагентам-плательщикам единого налога на вмененный доход. Можно ли считать это розничной продажей и не осуществлять отдельный учет со сдачей в конце года налоговой декларации по этому виду деятельности?
4. Должен ли платить налог с продаж продавец - индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком единого налога на вмененный доход, если ему в безналичном порядке на расчетный счет поступили деньги за товар от покупателей-индивидуального предпринимателя, в отношении которого продавец не знает, - является ли тот плательщиком единого налога на вмененный доход?
5. Должен ли индивидуальный предприниматель по своей инициативе представлять справки о доходах физического лица на всех предпринимателей, у которого в течение года покупал канцтовары и прочее, а также на частных предпринимателей, от которых получал деньги за товар, реализованный по договору комиссии?
6. Два индивидуальных предпринимателя, плательщики единого налога на вмененный доход, поставляют друг другу товары для дальнейшей продажи по договорам поставки. Облагаются ли расчеты по этим договорам между предпринимателями (наличные и безналичные) налогом с продаж?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
УЧЕБНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
от 31 января 2001 года
1. В соответствии со ст. 492 Гражданского кодекса РФ, по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
В соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса РФ, по договору поставки поставщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием.
Основные отличия между договором розничной купли-продажи и поставки (оптовой торговли), как вытекает из существа договора, заключаются в следующем:
а) продавцом по договору розничной купли-продажи является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, а по договору поставки - лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, которое занимается производством или профессиональной закупкой товаров для последующей поставки;
б) покупателем по договору розничной купли-продажи может быть любое лицо, как физическое, так и юридическое и индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а по договору поставки покупателем может быть только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность без образования юридического лица.
в) по договору розничной купли-продажи срок передачи товара не является существенным условием договора, по договору поставки такой срок (или сроки) должен быть обусловлен в договоре;
г) при розничной торговле товар закупается для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а по договору поставки - для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Исходя из вышеизложенного, форма расчетов, количество купленного товара, выписка счета на оплату, счета-фактуры и накладной не являются основаниями для разделения купли-продажи на оптовую и розничную. Следовательно, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, после уплаты единого налога на вмененный доход, дополнительные налоги с операций по безналичным расчетам при розничной купле-продаже уплачивать не нужно.
Так как продажа товаров по безналичному расчету не является основанием отнесения торговли к оптовой, следовательно, не влечет за собой отдельно учет по безналичным расчетам, как по оптовой торговле. Отдельно учитываются розничная и оптовая торговля независимо от формы оплаты.
2. На основании указанных выше положений Гражданского кодекса, а также в соответствии с п. 2 Инструкции УМНС РФ по Саратовской области "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход от розничной торговли, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 чел., палатки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади", розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом не имеет значения, осуществляет продавец реализацию собственного (произведенного или приобретенного) товара или осуществляет продажу товара, принятого на реализацию на основании договора комиссии, поручения или агентского договора.
Передача товаров по договорам комиссии для дальнейшей реализации приравнивается к оптовой торговле, следовательно, по этому виду деятельности необходимо вести отдельный учет со сдачей в конце года налоговой декларации.
3. Как было описано в п. 1 ответа, договор поставки является договором оптовой купли-продажи, поэтому по данному виду деятельности также необходимо вести отдельный учет со сдачей в конце года налоговой декларации.
4. В соответствии с п. 3 ст. 20 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (с последующими изменениями и дополнениями) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", плательщиками налога с продаж признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, их филиалы, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.
При реализации Вами товаров, Вы являетесь плательщиком налога с продаж. Однако, в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изменениями от 31.03.1999), со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст.ст. 19 - 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением налогов и сборов, перечисленных в данной статье (налог с продаж в этот перечень исключений не входит). Исходя из вышеизложенного, в том случае, если реализует товар индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату единого налога на вмененный доход, то он не является плательщиком налога с продаж, а в случае, если реализует товар индивидуальный предприниматель, не перешедший на уплату единого налога на вмененный доход, то он является плательщиком налога с продаж, независимо от формы расчетов (наличный или безналичный).
5. В соответствии со ст. 12 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", налогообложению подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности. С этих доходов, в соответствии со ст. 13 выше указанного Закона РФ № 1998-1, налог исчисляется:
в) налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации, и других имеющихся сведений.
Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами осуществляется на основании: деклараций физических лиц о фактически полученных ими в течение года доходах; материалов проверок деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами; полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц сведений о выплачиваемых плательщикам доходах.
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, не реже одного раза в квартал обязаны сообщать налоговым органам по месту своего нахождения. Налоговые органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физического лица.
Такой порядок предоставления сведений о доходах физического лица действовал до момента вступления в силу части II Налогового кодекса РФ (до 1 января 2001 г.).
6. Что касается налога с продаж по договорам поставки, то условия отнесения к плательщикам налога с продаж описаны в п. 4 ответа.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
